ตามประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เรื่อง กำหนดแบบรายงานข้อมูลเกี่ยวกับบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์กันและมูลค่ารวมของธุรกรรมระหว่างกันในแต่ละรอบระยะเวลาบัญชี หรือที่เรียกสั้นๆ ว่า Disclosure Form ซึ่งประกาศในปี พ.ศ.2562 ที่ผ่านมา ถึงแม้ว่าจะผ่านมาหลายปีแล้ว แต่เรื่องนี้ก็อาจจะยังมีบางท่านที่ยังไม่ทราบรายละเอียดมากนัก วันนี้ทาง Accounting Journey จะมาอธิบายให้ท่านได้เข้าใจมากยิ่งขึ้น
Disclosure Form คืออะไร?
Disclosure form หรือแบบรายงานประจำปีสำหรับบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์กันตามมาตรา 71 ทวิ วรรค 2 แห่งประมวลรัษฎากร หรือเรียกได้ว่าเป็นแบบที่แสดงรายการที่เกิดขึ้นระหว่างกันของกิจการที่เกี่ยวข้องกันในรอบปีบัญชีนั้นๆ
ผู้มีหน้าที่ยื่น Disclosure Form คือใคร?
ผู้มีหน้าที่ยื่น Disclosure Form ได้แก่ บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีลักษณะดังต่อไปนี้
- มีลักษณะของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์กันตามมาตรา 71 ทวิ วรรคสอง แห่งประมวลรัษฎากร กล่าวคือ
- บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลถือหุ้นหรือเป็นหุ้นส่วนในอีกนิติบุคคลหนึ่งไม่ว่าโดยทางตรงหรือโดยทางอ้อมไม่น้อยกว่าร้อยละ 50 ของทุนทั้งหมด
- ผู้ถือหุ้นหรือผู้เป็นหุ้นส่วนซึ่งถือหุ้นหรือเป็นหุ้นส่วนในนิติบุคคลหนึ่งไม่ว่าโดยทางตรงหรือโดยทางอ้อมไม่น้อยกว่าร้อยละ 50 ของทุนทั้งหมดถือหุ้นหรือเป็นหุ้นส่วนในอีกนิติบุคคลหนึ่งไม่ว่าโดยทางตรงหรือโดยทางอ้อมไม่น้อยกว่าร้อยละ 50 ของทุนทั้งหมด หรือ
- นิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์ระหว่างกันในด้านทุน การจัดการ หรือการควบคุมในลักษณะที่นิติบุคคลหนึ่งไม่อาจดำเนินการโดยอิสระจากอีกนิติบุคคลหนึ่งตามที่กำหนดโดยกฎกระทรวง และ
2. มีรายได้ทั้งหมดที่ปรากฏตามงบการเงินในรอบระยะเวลาบัญชีที่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล (ภ.ง.ด.50) ของผู้มีหน้าที่ยื่นแบบรายงานฯ ไม่น้อยกว่า 200 ล้านบาท
หรือสรุปได้ว่า ผู้มีหน้าที่ยื่น Disclosure Form ต้องเข้าเงื่อนไขทั้ง 2 ข้อพร้อมกันดังนี้
- เป็นกิจการที่มีลักษณะความสัมพันธ์กันตามมาตรา 71 ทวิ วรรค 2 โดยจะเข้าหนึ่งในลักษณะความสัมพันธ์เหล่านี้ โดยรวมทั้งกิจการที่อยู่ในประเทศไทยและต่างประเทศ
- มีรายได้มากกว่า 200 ล้านบาทในรอบบัญชีนั้น รายได้ในที่นี้ให้ดูจากงบการเงินในส่วนของงบกำไรขาดทุน โดยให้รวมรายได้ทั้งหมดทั้งที่เป็นรายได้หลักและรายได้อื่น
Disclosure Form มีข้อมูลอะไรบ้าง?
Disclosure Form ประกอบด้วยข้อมูล 3 ส่วนหลักๆ คือ
- รายชื่อบริษัทที่มีความสัมพันธ์กัน แบ่งเป็นทั้งในประเทศไทยและต่างประเทศ โดยต้องระบุว่ามีรายการธุรกรรมระหว่างบริษัทที่มีความสัมพันธ์หรือไม่
- มูลค่าธุรกรรมที่ทำระหว่างกันในรอบระยะเวลาบัญชี เช่น รายได้จากการขายสินค้าหรือบริการ, รายได้อื่น,ค่าใช้จ่ายในการซื้อวัตถุดิบหรือสินค้า, การซื้อ-ขายที่ดิน อาคาร และอุปกรณ์, รายจ่ายอื่นๆ หรือจำนวนเงินกู้ยืมและให้กู้ยืม ณ วันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี เป็นต้น
- ข้อมูลอื่นๆ (ถ้ามี) เช่น การปรับปรุงโครงสร้างทางธุรกิจระหว่างบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์กัน หรือการจำหน่าย จ่าย โอนทรัพย์สินไม่มีตัวตนไปยังบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์กัน
Disclosure Form ต้องยื่นกับใคร เมื่อใด?
กิจการที่เข้าเงื่อนไขเป็นผู้ที่ต้องยื่น Disclosure Form จะต้องนำส่งแบบ หากเป็นการยื่นแบบกระดาษ สามารถยื่นแบบได้ภายใน 150 วัน นับจากวันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี และหากเป็นการยื่นแบบ e-filing จะมีการขยายเวลาให้อีก 8 วัน เป็น 158 วัน นับจากวันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี โดยยื่นแบบต่อกรมสรรพากรเป็นประจำทุกปีที่เข้าเงื่อนไข
