งบการเงินของบริษัทเป็นสิ่งที่สำคัญมากต่อการทำธุรกิจ ไม่ว่าจะเป็น งบฐานะการเงิน งบกำไรขาดทุน หรืองบแสดงการเปลี่ยนแปลงส่วนของผู้ถือหุ้น เพราะสามารถบ่งบอกให้เจ้าของธุรกิจทราบได้ว่าฐานะการเงินและผลการดำเนินงานของบริษัทเป็นอย่างไรบ้าง แต่ใครหลายๆ คนอาจยังไม่ค่อยคุ้นชินกับงบการเงินอีกประเภทหนึ่ง ซึ่งก็มีความหมายและความสำคัญไม่น้อยไปกว่างบการเงินประเภทอื่นๆเลย นั่นก็คือ งบกระแสเงินสดนั่นเอง ซึ่งงบกระแสเงินสดนี้เป็นงบที่จะแสดงข้อมูลให้เจ้าของธุรกิจทราบได้ว่า การใช้จ่ายเงินหรือการได้รับเงินมานั้นมาจากแหล่งไหน อย่างไรบ้าง วันนี้ Accounting Journey จะมาอธิบายให้เข้าใจกันว่า งบกระแสเงินสดคืออะไร?
งบกระแสเงินสด (Statement of cash flow) คืออะไร
งบกระแสเงินสด หรือ Statement of cash flow คืองบการเงินที่แสดงข้อมูลเกี่ยวกับการได้มาและการใช้ไปของเงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสดในบริษัท โดยจะแสดงรายละเอียดการเคลื่อนไหวของเงินสดแยกตามกิจกรรมต่าง ๆ ของการประกอบธุรกิจ เช่น กิจกรรมดำเนินงาน กิจกรรมลงทุน หรือกิจกรรมจัดหาเงิน เป็นต้น
กิจกรรมที่รายงานในงบกระแสเงินสด (Statement of cash flow) มีอะไรบ้าง
งบกระแสเงินสด จะรายงานการได้มาหรือใช้ไปของเงินสดแยกตามกิจกรรมต่างๆ ซึ่งมีด้วยกัน 3 กิจกรรมดังนี้
1. กระแสเงินสดจากกิจกรรมดำเนินงาน (Cash Flow from Operating activities - CFO)
กระแสเงินสดจากกิจกรรมดำเนินงาน คือ กระแสเงินสดที่เกิดจากกิจกรรมหลักที่ก่อให้เกิดรายได้ของบริษัท โดยทั่วไปจะเป็นผลมาจากรายการที่นำมาคำนวณกำไรขาดทุนของบริษัท ตัวอย่างกระแสเงินสดจากกิจกรรมดำเนินงาน เช่น
- เงินสดรับจากการขายสินค้าและการให้บริการ
- เงินสดจ่ายผู้ขายสำหรับสินค้าและบริการ
- เงินสดจ่ายแก่พนักงาน
2. กระแสเงินสดจากกิจกรรมลงทุน (Cash Flow from Investing activities - CFI)
กระแสเงินสดจากกิจกรรมลงทุน คือ กระแสเงินสดที่เกิดจากการซื้อและขายสินทรัพย์ระยะยาวและเงินลงทุนอื่นที่ไม่รวมเป็นรายการเทียบเท่าเงินสด เช่น หลักทรัพย์เพื่อค้า เงินฝากติดภาระผูกพัน ตัวอย่างกระแสเงินสดจากกิจกรรมลงทุน เช่น
- เงินสดจ่ายซื้อที่ดิน อาคารและอุปกรณ์ สินทรัพย์ไม่มีตัวตน และสินทรัพย์ระยะยาวอื่น
- เงินสดรับจากการขายที่ดิน อาคารและอุปกรณ์ สินทรัพย์ไม่มีตัวตน และสินทรัพย์ระยะยาวอื่น
- เงินสดจ่ายเพื่อให้ได้มาซึ่งตราสารทุนหรือตราสารหนี้ของกิจการอื่น
- เงินสดรับจากการขายตราสารทุนหรือตราสารหนี้ของกิจการอื่น
3. กระแสเงินสดจากกิจกรรมจัดหาเงิน (Cash Flow from Financing activities - CFF)
กระแสเงินสดจากกิจกรรมจัดหาเงิน คือ กระแสเงินสดที่เกิดจากการจัดหาเงินทุนจากภายนอกกิจการ หรือการใช้เงินทุนจากภายในกิจการ เป็นกิจกรรมที่เป็นผลมาจากการเปลี่ยนแปลงขนาดและส่วนประกอบของส่วนของเจ้าของและเงินกู้ยืมของกิจการ ตัวอย่างกระแสเงินสดจากกิจกรรมจัดหาเงิน เช่น
- เงินสดรับจากการออกหุ้นหรือตราสารทุนอื่น
- เงินสดรับจากการออกหุ้นกู้ เงินกู้ยืม ตั๋วเงิน หรือพันธบัตร เป็นต้น
- เงินสดจที่จ่ายชำระเงินกู้ยืม
สมการของงบกระแสเงินสด (Statement of cash flow)
สมการของงบกระแสเงินสด สามารถอธิบายได้ดังนี้
เงินสดต้นงวด = เงินสดปลายงวด + กระแสเงินสดจากกิจกรรมดำเนินงาน (CFO) + กระแสเงินสดจากกิจกรรมลงทุน (CFI) + กระแสเงินสดจากกิจกรรมการจัดหาเงิน (CFF)
ตัวอย่างงบกระแสเงินสด (Statement of cash flow)
ประโยชน์ของงบกระแสเงินสด (Statement of cash flow) คืออะไร
เนื่องจากงบกระแสเงินสด เป็นงบที่แสดงรายละเอียดการเคลื่อนไหวของเงินสดแยกตามกิจกรรมต่าง ๆ ดังนั้น งบกระแสเงินสดจึงเป็นเครื่องมือที่เจ้าของธุรกิจจะนำมาใช้วิเคราะห์ธุรกิจของตนเองได้เป็นอย่างดี ว่าเงินที่ได้มานั้นได้มาจากส่วนไหน เท่าไหร่บ้าง และบริษัทใช้จ่ายเงินไปกับอะไรมากที่สุด เหมาะสมหรือไม่ ในกรณีของบริษัทที่ขาดสภาพคล่อง งบกระแสเงินสด จะเป็นตัวที่บ่งชี้ได้ดีที่สุดว่าจุดอ่อนของบริษัทอยู่ที่ใด เหตุใดบริษัทจึงขาดสภาพคล่อง แต่ในกรณีที่บริษัทมีเงินทุนหมุนเวียนอย่างมีประสิทธิภาพแล้วนั้น งบกระแสเงินสด จะสามารถทำให้เจ้าของธุรกิจสามารถนำเงินสดที่จมอยู่ที่ใดที่หนึ่งมาวางแผนเพื่อนำเงินไปต่อยอดให้ธุรกิจต่อไปได้ และช่วยให้สามารถคาดการณ์เกี่ยวกับกระแสเงินสดรับและจ่ายที่คาดว่าจะเกิดขึ้นในอนาคตได้ เช่น การซื้อทรัพย์สินโดยการก่อหนี้ในรอบบัญชีปัจจุบัน
สรุปเกี่ยวกับงบกระแสเงินสด (Statement of cash flow)
งบกระแสเงินสด เป็นงบที่ตามกฎหมายแล้วไม่ได้บังคับให้บริษัทจำกัดต้องจัดทำขึ้นเพื่อนำส่งแก่หน่วยงานราชการที่เกี่ยวข้อง แต่หากบริษัทจำกัดใดมีความจำเป็นที่จะต้องจัดทำก็สามารถจัดทำได้ เช่น ต้องการจัดทำงบกระแสเงินสดเพื่อใช้ในการบริหารงานภายใน หรือเพื่อเตรียมความพร้อมที่จะขยายธุรกิจให้เติบโต เช่น ต้องการที่จะ IPO ในอนาคต ท่านสามารถติดต่อสอบถามข้อมูลเกี่ยวกับการจัดทำงบกระแสเงินสดเพิ่มเติมกับ Accounting Journey ทางเว็บไซต์, อีเมล admin@accounting-journey.co.th หรือโทร 080-9898-914 ได้ทุกวัน
