สำหรับเจ้าของธุรกิจที่เป็นเจ้าของกลุ่มบริษัท มีบริษัทที่ต้องดูแลมากกว่า 1 บริษัท อาจต้องมีการวางแผนโครงสร้างของกลุ่มบริษัทให้มีประสิทธิภาพสูงสุด เพื่อให้ใช้ประโยชน์ทางภาษี และการจัดการต่างๆ ได้ดีขึ้น โครงสร้างของกลุ่มบริษัทอีก 1 ประเภทที่น่าสนใจเป็นอย่างยิ่งคือ การจัดโครงสร้างของกลุ่มธุรกิจให้มีบริษัทโฮลดิ้งอยู่ในโครงสร้างด้วยนั่นเอง ซึ่งโครงสร้างธุรกิจแบบนี้มีข้อดีที่ควรศึกษาและทำความเข้าใจอยู่หลายประเด็น วันนี้ Accounting Journey จะพาไปทำความรู้จักกับบริษัทโฮลดิ้งกันให้มากขึ้น
บริษัทโฮลดิ้งคืออะไร?
บริษัทโฮลดิ้ง คือ บริษัทที่มีการประกอบธุรกิจโดยมีรายได้จากการถือหุ้นในบริษัทอื่นเป็นหลัก ไม่ได้ดำเนินธุรกิจหรือผลิตสินค้าและบริการใด ๆ ไม่มีการประกอบธุรกิจอย่างมีนัยสำคัญเป็นของตัวเอง แต่เป็นเจ้าของและควบคุมบริษัทอื่น
ประเภทของบริษัทโฮลดิ้งมีอะไรบ้าง?
ลักษณะของบริษัทโฮลดิ้ง สามารถแบ่งได้เป็น 6 ประเภท คือ
- บริษัทโฮลดิ้งครอบครัว
- บริษัทโฮลดิ้งถือครองที่ดิน
- บริษัทโฮลดิ้งถือครองทรัพย์สินทางปัญญา
- บริษัทโฮลดิ้งเพื่อการลงทุนในประเทศ
- บริษัทโฮลดิ้งเพื่อการลงทุนต่างประเทศ
- บริษัทโฮลดิ้งเพื่อเข้าตลาดหลักทรัพย์
ซึ่งในวันนี้เราจะพูดถึงบริษัทโฮลดิ้งประเภทแรกคือ บริษัทโฮลดิ้งครอบครัว (Family Holding Company)
บริษัทโฮลดิ้งครอบครัวคืออะไร?
บริษัทโฮลดิ้งครอบครัว คือ บริษัทที่มีจุดประสงค์ในการถือหุ้นบริษัทในเครือเพื่อการลงทุนหรืออาจมีการให้กู้ยืมเงินแก่บริษัทในเครือ ดังนั้น รายได้หลักของบริษัทโฮลดิ้งครอบครัวจะเป็นเงินปันผลจากการถือหุ้น และดอกเบี้ยรับจากเงินกู้ยืมของบริษัทในเครือ
ผลประโยชน์ทางภาษีของบริษัทโฮลดิ้งครอบครัวคืออะไร?
1. ผลประโยชน์ทางภาษีของรายได้จากเงินปันผล
- ยกเว้นภาษีหัก ณ ที่จ่าย 10% ตามมาตรา 3 เตรส แห่งประมวลรัษฎากร
- ยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล ตามมาตรา 65 ทวิ (10) แห่งประมวลรัษฎากร
โดยบริษัทโฮลดิ้งต้องมีเงื่อนไขดังต่อไปนี้
ผู้จ่ายเงินปันผล: เป็นบริษัทที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายไทย กองทุนรวม หรือสถาบันการเงินที่มีกฎหมายโดยเฉพาะของประเทศไทย จัดตั้งขึ้นสำหรับให้กู้ยืมเงินเพื่อการส่งเสริมเกษตรกรรม พาณิชยกรรม หรืออุตสาหกรรม และกิจการร่วมค้า
ผู้รับเงินปันผล: มีเงื่อนไขการคำนวณเป็นรายได้ ดังนี้
เป็นบริษัทที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายไทย (ไม่ได้จดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์) ได้รับยกเว้นกึ่งหนึ่ง
เป็นบริษัทที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายไทย และจดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์ ได้รับยกเว้นทั้งหมด
เป็นบริษัทที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายไทย ไม่ได้จดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์ แต่ถือหุ้นในบริษัทผู้จ่ายเงินปันผล ไม่น้อยกว่าร้อยละ 25 ของหุ้นทั้งหมดที่มีสิทธิออกเสียงในบริษัทผู้จ่ายเงินปันผล และบริษัทผู้จ่ายเงินปันผล ไม่ได้ถือหุ้นในบริษัทผู้รับเงินปันผลไม่ว่าทางตรงหรือทางอ้อม ได้รับยกเว้นทั้งหมด
การยกเว้นเงินปันผล ผู้รับต้องถือหุ้นที่เป็นเหตุเกิดเงินได้นั้นไม่น้อยกว่า 3 เดือนก่อนวันประกาศจ่ายเงินปันผล และต้องถือหุ้นนั้นต่อไปอีกไม่น้อยกว่า 3 เดือนนับแต่วันประกาศจ่ายเงินปันผลด้วย
2.ผลประโยชน์ทางภาษีของรายได้จากดอกเบี้ยรับ
ยกเว้นภาษีธุรกิจเฉพาะ 3.3% ตามพระราชกฤษฎีกา ออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการกำหนดกิจการที่ได้รับยกเว้นภาษีธุรกิจเฉพาะ (ฉบับที่ 571) พ.ศ. 2556
โดยบริษัทโฮลดิ้งต้องมีเงื่อนไขดังต่อไปนี้
เป็นบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลในเครือเดียวกันให้กู้ยืมเงินกันเอง โดยบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลในเครือเดียวกัน หมายความว่า บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลจำนวนตั้งแต่สองนิติบุคคลขึ้นไป ซึ่งมีความสัมพันธ์กันโดยบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลใดถือหุ้นหรือเป็นหุ้นส่วนอยู่ในบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลอีกแห่งหนึ่งไม่น้อยกว่าร้อยละยี่สิบห้าของหุ้นทั้งหมดที่มีสิทธิออกเสียงในบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลนั้น เป็นเวลาไม่น้อยกว่าหกเดือนก่อนวันที่มีการกู้ยืม โดยให้นับระยะเวลาของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลเดิมอันได้ควบเข้ากันหรือบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลเดิมผู้โอนกิจการทั้งหมดรวมด้วย
กล่าวโดยสรุปคือ บริษัทโฮลดิ้งเป็นบริษัทที่ได้รับยกเว้นภาษีต่างๆ อยู่หลายประเด็น หากเราสามารถจัดโครงสร้างของกลุ่มธุรกิจ โดยใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีของบริษัทโฮลดิ้งได้ ก็จะทำให้การดำเนินงานในภาพรวมของกลุ่มบริษัทมีประสิทธิภาพ และลดการเสียภาษีได้มากขึ้น
